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鹤山市数联科技有限公司代理记账业务检查报告
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鹤山市数联科技有限公司:

  为切实履行《中华人民共和国会计法》等法律法规赋予财政部门的会计监督职责,我局于2023年8月对鹤山市数联科技有限公司代理记账业务进行了重点检查。检查情况如下:

  一、基本情况

  鹤山市数联科技有限公司(以下简称数联科技)成立于2018年4月26日,注册资本为人民币200.00万元整,法定代表人是胡东桂,统一社会信用代码为91440784MA51LEWH24,地址位于鹤山市古劳镇古劳圩沿江路坦尾电排站内(仅限办公用途)。经营范围:网络技术研发;计算机软硬件开发、销售;批发、零售:食品、保健食品、日用百货、水产品、家用电器、护肤品、电子产品、饰品、工艺品、汽车用品;货物进出口;经济信息咨询,实业投资;代理记账服务(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)。

  二、机构设立及备案情况

  鹤山市数联科技有限公司于2019年11月2日取得代理记账许可证书,编号为DLJZ44078420190004,2023年向市财政局备案的机构专职人员数量为4人,符合《代理记账管理办法》第四条“(二)专职从业人员不少于3名;(三)主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年,且为专职从业人员”的条件。

  经检查发现,数联科技未按《代理记账管理办法》第十六条相关规定,向审批机关报送专职从业人员变动情况,有2名从业人员在代理记账机构年度备案表中没有备案。

  三、执业质量情况

  数联科技在代理记账业务上,基本能够遵循《代理记账管理办法》的内容,根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,按照委托合同办理代理记账业务。按规定对委托方的经济业务进行会计处理,编制财务报表,及时反映会计信息。每月账务处理完毕,按时编制会计报表和财务报告。

  检查组在数联科技的代理记账业务抽查了部分单位进行检查,发现以下问题:

  (一)《代理记账合同》不规范。《代理记账合同》未注明终止合同应当办理的会计业务交接事宜,不符合《代理记账管理办法》第十二条“委托合同除应具备法律规定的基本条款外,应当明确下列内容:(一)双方对会计资料真实性、完整性各自应当承担的责任;(二)会计资料传递程序;(三)编制和提供财务会计报告的要求;(四)会计档案的保管要求及相应的责任;(五)终止委托合同应当办理的会计业务交接事宜”的规定。

  (二)编制的财务会计报告不规范。编制的财务会计报告不符合《代理记账管理办法》第十五条“代理记账机构为委托人编制的财务会计报告,经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后,按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供”的相关要求。在抽查时发现:数联科技为委托人编制的财务会计报告,未经代理记账机构负责人签名。

  (三)对部分会计凭证审核不够严谨。经抽查,发现个别单位提供的加班补贴签领表没有签名,不符合《会计基础工作规范》第四十八条支付款项的原始凭证的相关要求,但数联科技并未作退回委托人进行更正、补充的处理,而是据以入账。

  四、数联科技的会计信息质量情况

  经检查发现以下问题:

  存在未按照《小企业会计准则》相关规定确认收入的情况。数联科技以开票时间作为确认收入实现时点而未按《小企业会计准则》第六十三条“同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时,确认提供劳务收入……”的规定确认收入。

  (二)现金管理不规范,存在“超限额现金支付”现象。不符合《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:(一)职工工资、津贴……(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的调整,由中国人民银行确定,报国务院备案”、第六条“除本条例第五条第(五)、(六)项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金”的规定。

  (三)记账凭证不规范。记账凭证制单人、审核人、登账人为同一人,不符合《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:(一)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约......”的规定。

  五、检查建议

  (一)进行代理记账时,建议按《代理记账管理办法》的规定,完善代理记账合同内容,并严格按合同规定履行相关义务。建议按《会计基础工作规范》《代理记账管理办法》的要求为委托人审核原始凭证的完整性,对外提供符合相关规定的财务会计报告。

  (二)对于数联科技自身财务会计核算方面,建议按照《小企业会计准则》《中华人民共和国现金管理暂行条例》《会计法》等法律法规的要求,按权责发生制确认收入、费用,规范进行会计核算,严格管理现金收支。



鹤山市财政局

2023年11月22日