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鹤山市慧诚会计咨询服务有限公司：

　　根据《关于对鹤山市代理记账机构实施监督检查工作方案》（鹤财监〔2022〕10号），我局于2022年10月对你司2021年相关情况进行了重点核查。现将核查情况汇总如下：

　　一、基本情况

　　鹤山市慧诚会计咨询服务有限公司（以下简称慧诚会计咨询服务公司）成立于2017年4月17日，注册资本为人民币600.00万元整，法定代表人是胡颖君，统一社会信用代码91440784MA4WERXB37，地址：鹤山市雅瑶镇石湖社区居委会山仔村160号。经营范围：许可项目：从事会计师事务所业务,代理记账,报关业务,货物进出口,技术进出口,进出口代理；一般项目：国际货物运输代理,海上国际货物运输代理,航空国际货物运输代理,陆路国际货物运输代理（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。）

　　二、机构设立及备案情况

　　慧诚会计咨询服务公司于2021年2月19日取得代理记账许可证书，编号DLJZ44078420210001，2021年备案的机构人员数量3人，其中具有初级会计专业技术资格的1人。

　　经检查，我们发现慧诚会计咨询服务公司2021年代理记账机构年度备案表中的机构人员数量为3人，但至检查日只有麦嘉欣一人在该公司购买社保，其他专职从业人员中李敏、肖婵并未在该公司购买社保及发放工资。

　　三、执业质量情况

　　慧诚会计咨询服务公司在代理记账业务上，基本能够遵循《代理记账管理办法》的规定，根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，按照委托合同办理代理记账业务。按规定对委托方的经济业务进行会计处理，编制财务报表，及时反映会计信息。每月账务处理完毕，按时编制会计报表和财务报告。能够根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规，依法按时申报、缴纳各项税款。

　　我们在慧诚会计咨询服务公司的代理记账业务中抽取了部分单位进行检查，发现以下问题：

　　（一）委托合同的签订不符合《代理记账管理办法》第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同”的规定。我们在抽查时发现：慧诚会计咨询服务公司存在个别客户合约到期后，在没有签订新合同的情况下仍为委托人提供代理记账服务的情况。

　　（二）部分记账凭证不符合《会计基础工作规范》第五十一条第一点“记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章”的相关规定。

　　（三）编制的财务会计报告不符合《代理记账管理办法》第十五条“代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供”的相关要求。我们在抽查时发现：慧诚会计咨询服务公司为委托人编制的财务会计报告，未经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章。

　　（四）存在未按合同规定与委托人办理会计资料交接手续的情况。

　　四、慧诚会计咨询服务公司的会计信息质量情况

　　经检查，我们发现以下问题：

　　（一）存在未按照《小企业会计准则》相关规定确认收入的情况。慧诚会计咨询服务公司以开票时间作为确认收入实现时点而非在提供服务交易完成且收到款项或取得收款权利时确认。

　　（二）现金管理不规范，存在“坐支”现象。慧诚会计咨询服务公司在收到现金收入的当天并没有送存开户银行，而是直接支出费用，不符合《中华人民共和国现金管理暂行条例》第十一条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行……（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）……”的规定。

　　（三）记账凭证不符合《会计基础工作规范》第五十一条“（一）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章”的规定。慧诚会计咨询服务公司的记账凭证中会计主管、记账、出纳均没有签名或盖章，未填写附件单据数量。

　　（四）慧诚会计咨询服务公司的记账凭证没有装订成册，不符合《会计基础工作规范》第五十五条“（三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章”的规定。

　　五、检查建议

　　（一）进行代理记账时，建议按《代理记账管理办法》的规定，与委托人签订有效合同，并严格按合同规定履行相关义务。按《会计基础工作规范》《代理记账管理办法》的要求为委托人填制信息完备的记账凭证，对外提供符合相关规定的财务会计报告。

　　（二）对于慧诚会计咨询服务公司自身财务会计核算方面，建议按照《小企业会计准则》《中华人民共和国现金管理暂行条例》《会计基础工作规范》等要求，按权责发生制确认收入、费用，规范进行会计核算，严格管理现金收支，做好会计资料的归档、保存工作。

鹤山市财政局

2022年11月21日