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　　根据《鹤山市开展“三公”经费使用情况及“小金库”、内部控制等专项检查工作实施方案》（鹤财监〔2020〕7号）的要求，我局于2020年9月对鹤山市市政环卫管理所（以下简称“市环卫所”）2019年相关情况进行了重点核查。现将核查情况公示如下：

　　一、单位基本情况

　　统一社会信用代码：12440784G18603578Q

　　宗旨和业务范围：1.承担城区范围内城市道路垃圾清扫、清运，居民住户垃圾上门收集、清运，厂矿企业、机关事业单位、店铺的生活垃圾有偿清运；2.承担城区范围内公共场所“四害”消杀任务，以及城区范围内厂矿企业、机关事业单位、店铺的“四害”消杀有偿服务；3.承接城区范围内城市道路下水道、雨水口、检查井及化粪池的维护管养工作；4.履行市委市政府规定的其他职责。

　　住所：鹤山市沙坪街道前进路80号

　　法定代表人：黄志文

　　经费来源：经费自理

　　开办资金：￥606万元

　　举办单位：鹤山市城市管理和综合执法局

　　人数：市环卫所编制人数12人，实有事业编制10人，另实有职工70人，临工355人，年末实有435人。事编退休人员4人，企编退休人员83人，退休人员共87人。

　　二、预算收入管理情况

　　（一）2019年公开预算收入数为45,270,530.43元。其中：一般公共预算拨款36,091,511.81元，政府专户资金拨款7,901,922.43元，基本户上年结转1,277,096.19元。

　　（二）2019年实际发生总收入合计数为43,419,061.90元，是公开预算收入合计数的95.91%。其中：

　　1.财政拨款收入33,788,369.05元。其中：一般公共预算财政拨款33,483,069.05元（基本支出拨款2,546,580.74元，项目支出拨款30,936,488.31元）；政府性基金预算财政拨款305,300.00元（项目支出拨款305,300.00元）。

　　2.事业收入9,295,966.94元，其中：专项资金收入9,295,966.94元。

　　3.利息收入2,276.32元。

　　4.其他收入332,449.59元。

　　（三）2019年“应缴财政款”期初余额为646,698.42元，本年应收上缴的行政事业性收费5,490,664.37元（三所维修费消杀费、门面卫生费、环卫大宗垃圾清运费），本年实际上缴4,775,183.26元，期末余额为1,362,179.53元。期末余额具体为：三所维修费消杀费54,180.03元，门面卫生费1,065.60元，环卫大宗垃圾清运费1,306,933.90元。

　　（四）2020年9月21日，核查发现市环卫所应收未收垃圾费未反映在会计账上。市环卫所在实际收到应上缴的行政事业性收费时贷记“应缴财政款”科目，上缴时借记“应缴财政款”科目。但是根据市环卫所“环卫所大宗垃圾收费登记表”登记2019年发生的应收未收的垃圾收费共计898,023.60元，上述大宗垃圾收费在2020年才收回，截至2019年12月31日并未将该应收的垃圾费898,023.60反映在账上。

　　上述做法违反了《事业单位会计准则》（财政部令第72号）第十四条“事业单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。

　　建议：应上缴的行政事业性收费在发生时借记“应收账款”科目，贷记“应缴财政款”科目，在实际收回时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，待上缴财政时借记“应缴财政款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（五）市环卫所会计账面反映没有处置国有资产的收益。

　　三、预算支出管理情况

　　根据市环卫所提供的《鹤山市2019年部门预算表》，市环卫所2019年度总预算支出数为45,270,530.43元，其中：人员支出1658,256.59元，项目支出43,612,273.84元。账面实际发生总支出数为43,558,656.99元（注：2019年实际发生总支出为43,558,656.99元）。其中：

　　财政拨款支出33,788,369.05元，其中：基本支出2,546,580.74元，项目支出31,241,788.31元（其中包含财政性基金预算财政拨款支出305,300.00元）；

　　非财政拨款支出9,770,287.94元，均为项目支出9,770,287.94元，其中：财政专户资金拨款支出9,295,966.94元，非财政专项资金支出474,321.00元。市环卫所“三公经费”的预算及预算执行的基本情况如下：

　　（一）因公出国（境）费用。

　　市环卫所2019年度没有出国（境）事项发生，此项费用不存在。

　　（二）公务用车购置及运行维护费。

　　市环卫所2019年公务用车购置及运行费用预算为5.00万元，实际支出金额为5万元，其中汽车维修保养费40,973.00元，充值油卡4,102.71元，购买保险4,924.29元。

　　市环卫所持有公务车辆2辆，经核查核实市环卫所提供的机动车行驶证，上述车辆机动车所有人为鹤山市市政环卫管理所。

　　市环卫所登记有《环卫所停车场机动车辆出、收车时间登记表》，有车辆使用日期、车牌号、出车具体时间、使用人和还车时间。

　　市环卫所登记了车辆使用燃油及物品汇总表，一般情况下每辆车配备一个加油卡，市环卫所共有燃油卡64个，其中有4个是应急油卡。市环卫所建立了健全的用油登记制度，可以清晰查询油卡使用时间和使用金额以及每月充值情况。

　　（三）公务接待费。

　　市环卫所2019年公务接待费预算为0.2万元，实际支出金额为1,957.15元。

　　经审核，上述接待费支出符合《广东省党政机关国内公务接待管理办法》（粤办发〔2014〕12号）第七条“接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容”、第十四条“接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函或者相关审批件和接待清单”的规定。

　　（四）会议费。

　　市环卫所2019年度没有发生会议费。

　　（五）培训费。

　　市环卫所2019年培训费预算金额为10万元，实际支出数为63,000.00元。

　　（六）公务卡的设置与使用。

　　经核查，市环卫所设置公务卡3张。

　　经核查市环卫所相关会计凭证，持卡人办理公务卡消费支出报销业务时有填制报销单，并附有发票等有关财务报销凭证及公务卡消费凭证，执行报销程序。

　　四、资产管理情况

　　2019年固定资产购置符合政府采购办法要求，固定资产的处置也符合相关程序。

　　五、设立“小金库”情况

　　工作小组以查看会计凭证、财务账簿为主要手段，对2019年市环卫所的财务收支情况进行审查，并对单位主要财务人员进行询问，未发现市环卫所发生违规违纪设立“小金库”的行为。

　　六、部门预算及预算执行的基本情况

　　根据市环卫所提供的《2019年鹤山市市政环卫管理所部门预算表》，核对市环卫所2019年度的相关会计财务资料。

　　市环卫所2019年度总预算支出与账面实际列支出节约0.37%。建议市环卫所建立健全的单位预算管理体制，强化预算的分配和监督职能，维护预算的严肃性，保证资金的合理使用和正常运行，促进单位各项事业的稳定发展，使单位的预算编制走向科学化、规范化、法制化。

　　七、核查发现的其他情况

　　（一）现金管理不完善。

　　（二）存货没有反映在账上。

　　（三）会计核算不规范问题。

　　1.归垫资金的会计核算不规范。

　　2.税费的会计核算不规范。

　　八、核查建议

　　针对核查发现的存在问题，对市环卫所提出以下建议：

　　（一）建立健全单位预算管理制度，统筹做好单位预算编制工作，合理安排预算支出。

　　（二）加强对财务的管理，按照会计制度的规定，严格进行会计核算；加强对会计人员的职业培训，加强单位会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度。

　　（三）采用适合单位实际情况的会计核算方法，真实、完整地反映各项经济业务及报出单位经营成果。

鹤山市财政局

　　2020年12月3日