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鹤山市安广财务咨询服务有限公司：

　　为切实履行《中华人民共和国会计法》等法律法规赋予财政部门的会计监督职责，我局于2024年8月对鹤山市安广财务咨询服务有限公司代理记账业务进行了重点检查。检查情况如下：

　　一、基本情况

　　鹤山市安广财务咨询服务有限公司（以下简称安广财务咨询服务公司）成立于2007年5月11日，注册资本为人民币3.00万元整，法定代表人是麦艮婵，统一社会信用代码为91440784661514797P，地址：鹤山市址山镇人民南路南兴牌坊侧3号商铺。经营范围：代理会计记账，财税咨询服务，代办工商登记、税务登记业务，会计培训。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

　　二、机构设立及备案情况

　　鹤山市安广财务咨询服务有限公司2023年5月8日取得代理记账许可证书，编号：DLJZ4407842017002，2023年向财政局备案的业务负责人为麦艮婵，具有中级会计师职称，其他专职从业人员3人。

　　经检查，发现以下问题：

　　（一）2名从业人员在代理记账机构年度备案表中没有备案。

　　（二）2023年安广财务咨询服务公司主管代理记账业务的负责人未在该公司参加社会保险。

　　三、执业质量情况

　　安广财务咨询服务公司在代理记账业务上基本能够遵循《代理记账管理办法》的内容，根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，按照委托合同办理代理记账业务。按规定对委托方的经济业务进行会计处理，编制财务报表，及时反映会计信息。每月账务处理完毕，按时编制会计报表和财务报告。能够根据《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法按时申报、缴纳各项税款。

　　在安广财务咨询服务公司的代理记账业务中抽查了部分单位进行检查，发现以下问题：

　　（一）存在未与委托人订立书面委托合同的情况。抽查发现安广财务咨询服务公司为部分委托方提供代理记账服务时，并未签订委托合同，不符合《代理记账管理办法》第十二条“委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同”的规定。

　　（二）对部分原始凭证审核不够严谨。在抽查时发现一家公司提供入账的材料出库单上没有负责人、会计、仓管、经办人签名盖章，也没有该单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章，不符合《会计基础工作规范》第四十八条对自制原始凭证的基本要求，安广财务咨询服务公司并未作退回委托人进行更正、补充的处理，而是据以入账，与《会计基础工作规范》（2019年修订版）第七十八条“会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正……”的规定不符。

　　（三）记账凭证内容不全或有误。在抽查时发现：某公司的部分记账凭证所附原始凭证张数与记账凭证填制的张数不一致，部分记账凭证没有记载所附原始凭证的张数，会计主管、出纳均未在相应的记账凭证签名或盖章，不符合《会计基础工作规范》第五十一条第一点“记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章”的相关规定。

　　（四）部分经济业务未能及时入账。在抽查时发现一家公司已取得的固定资产未及时入账，不符合《会计基础工作规范》第三十七条“各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：……（二）财物的收发、增减和使用”的相关规定。

　　（五）会计凭证的凭证封面没有相应人员的签名或者盖章。在抽查时发现一家公司装订成册的会计凭证封面没有装订人、复核人、会计主管的签名或盖章，不符合《会计基础工作规范》第五十五条第三点“记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章”的相关规定。

　　四、安广财务咨询服务公司的会计信息质量情况

　　经检查，发现以下问题：

　　（一）记账凭证不符合《会计基础工作规范》的相关规定。安广财务咨询服务公司的资金收付业务的记账凭证中出纳人员均没有签名或盖章，部分所附原始凭证张数与记账凭证填制的张数不一致，部分没有记载所附原始凭证的张数，不符合《会计基础工作规范》第五十一条“记帐凭证的基本要求是：（一）记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章”的规定。

　　（二）存在未按照《小企业会计准则》相关规定确认收入的情况。安广财务咨询服务公司部分以开票时间作为确认收入实现时点而未按《小企业会计准则》第六十三条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入……”的规定确认收入。

　　（三）现金管理不规范，存在“坐支”现象。安广财务咨询服务公司2023年存在现金收取记账费，但未存入公司银行账户，直接支出费用的情况，不符合《中华人民共和国现金管理暂行条例》第十一条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行……（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）……”的规定。

　　（四）内部控制执行不到位，费用支出未经审批。费用支出仅凭发票支出，未履行审批等监督手续。

　　五、检查建议

　　（一）进行代理记账业务时，按《代理记账管理办法》的要求，及时与委托人在相互协商的基础上，订立书面委托合同。

　　（二）进行代理记账时，建议按《会计基础工作规范》《代理记账管理办法》的要求，为委托人审核原始凭证的完整性，填制信息完备的记账凭证，对委托人发生的经济业务及时办理会计手续、进行会计核算，按规范装订、整理会计档案。

　　（三）对于安广财务咨询服务公司自身财务管理、会计核算方面，按照《小企业会计准则》《中华人民共和国现金管理暂行条例》等法律法规的要求，规范做账，按权责发生制确认收入的实现，杜绝“坐支”现象的发生，完善内部审批制度。

鹤山市财政局

2024年11月4日