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鹤山市大正方略管理咨询有限公司：

　　为切实履行《中华人民共和国会计法》等法律法规赋予财政部门的会计监督职责，我局于2025年6月对鹤山市大正方略管理咨询有限公司代理记账业务进行了重点检查。检查情况如下：

　　一、基本情况

　　鹤山市大正方略管理咨询有限公司（以下简称大正方略咨询公司）成立于2014年6月16日，注册资本为人民币100.00万元整，法定代表人是王志坤，统一社会信用代码914407843041522812，地址：鹤山市沙坪北湖路23号三至五层。经营范围：一般项目：企业管理咨询；信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）；财务咨询；税务服务；商务代理代办服务；软件销售；信息系统运行维护服务（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。许可项目：代理记账（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）。

　　二、机构设立及备案情况

　　鹤山市大正方略管理咨询有限公司2019年2月20日取得代理记账许可证书，编号：DLJZ44078420190005，2024年向市财政局备案的业务负责人为王志坤，其他专职从业人员9人。

　　三、执业质量情况

　　大正方略咨询公司在代理记账业务上，基本能够遵循《代理记账管理办法》的内容，根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，按照委托合同办理代理记账业务。按规定对委托方的经济业务进行会计处理，编制财务报表，及时反映会计信息。每月账务处理完毕，按时编制会计报表和财务报告。能够根据中华人民共和国税收法律、法规等规定，依法按时申报、缴纳各项税款。

　　在大正方略咨询公司的代理记账业务中抽查了部分单位进行检查，发现以下问题：

　　（一）记账凭证不符合《会计基础工作规范》的相关规定。在抽查时发现：有2家公司的记账凭证存在审核流程不全情况，部分记账凭证所附原始凭证张数与记账凭证填制的张数不一致，财务主管、复核、出纳、经办人均未在相应的记账凭证签名或盖章。不符合《会计基础工作规范》第五十一条第一点“记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。”的相关规定。

　　（二）会计凭证的凭证封面没有相应人员的签名或者盖章。在抽查时发现：大正方略咨询公司为委托人装订成册的会计凭证封面的财会主管、复核、装订人处没有签名或盖章。不符合《会计基础工作规范》第五十五条第三点“记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。”的相关规定。

　　（三）编制的财务会计报告要素不齐。在抽查时发现：大正方略咨询公司为委托人编制的财务会计报告，未经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章。不符合《代理记账管理办法》第十五条“代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。”的相关要求。

　　四、大正方略咨询公司的会计信息质量情况

　　经检查，发现以下问题：

　　（一）会计凭证的凭证封面没有相应人员的签名或者盖章。经检查发现：大正方略咨询公司装订成册的会计凭证封面的财会主管、复核、装订人处没有签名或盖章。不符合《会计基础工作规范》第五十五条第三点“记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。”的相关规定。

　　（二）存在未按照《小企业会计准则》相关规定确认收入的情况。大正方略咨询公司部分以开票时间作为确认收入实现时点，而未按《小企业会计准则》第六十三条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。……”的规定确认收入。

　　（三）收支管理不规范，存在由法定代表人代收代支现象。大正方略咨询公司通过法定代表人代收公司收入后再存入单位银行结算账户，并由法定代表人代支出日常费用等。

　　（四）未建立健全内部控制制度，费用支出未经审批。费用支出仅凭发票进行支出，未实行审批等控制活动。

　　五、检查建议

　　（一）进行代理记账时，建议按《会计基础工作规范》《代理记账管理办法》等法律法规的要求，填制信息完备的记账凭证，对外提供符合相关规定的财务会计报告，按规范装订、整理会计档案。

　　（二）对于大正方略咨询公司自身财务管理、会计核算方面，按照《会计基础工作规范》《小企业会计准则》等法律法规的要求，规范做账，按权责发生制确认收入的实现，规范公司收支管理，完善内部审批制度。

鹤山市财政局

2025年8月7日